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不到一年,稅負(fù)由全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)前的4.9%降至2016年底的0.6%,減稅金額達(dá)4.5億元,對(duì)集團(tuán)年化凈利潤(rùn)的貢獻(xiàn)金額超過(guò)8億元。在全國(guó)營(yíng)改增受惠企業(yè)中,麥當(dāng)勞(中國(guó))有限公司(以下簡(jiǎn)稱麥當(dāng)勞中國(guó))成為代表性企業(yè)。
麥當(dāng)勞中國(guó)的減稅秘訣是什么?在麥當(dāng)勞中國(guó)首席財(cái)務(wù)官黃鴻飛看來(lái),營(yíng)改增的政策紅利是保障,企業(yè)自身的積極作為同樣必不可少。2016年5月1日,麥當(dāng)勞中國(guó)成為全面營(yíng)改增的眾多試點(diǎn)企業(yè)之一,而事實(shí)上,麥當(dāng)勞中國(guó)關(guān)于營(yíng)改增的準(zhǔn)備工作早已開始。黃鴻飛表示,麥當(dāng)勞中國(guó)之所以能夠?qū)崿F(xiàn)稅制的平穩(wěn)過(guò)渡并大幅降低稅負(fù),關(guān)鍵在于企業(yè)應(yīng)勢(shì)而變,依托良好稅務(wù)管理基礎(chǔ),根據(jù)政策變化及時(shí)作出優(yōu)化安排。
麥當(dāng)勞中國(guó)為什么能夠做到及早、充分準(zhǔn)備?在采訪中,黃鴻飛提到麥當(dāng)勞中國(guó)的另一個(gè)“身份”:國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)。
自2009年以來(lái),麥當(dāng)勞中國(guó)在國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司的指導(dǎo)下,建立了完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,對(duì)稅收重大事項(xiàng)的規(guī)劃管控嚴(yán)密。黃鴻飛告訴記者,“十二五”規(guī)劃中就提到將全面實(shí)施營(yíng)改增,麥當(dāng)勞中國(guó)早已將其列入稅務(wù)規(guī)劃之中,并在公司經(jīng)營(yíng)層面提前醞釀結(jié)構(gòu)性調(diào)整計(jì)劃。
記者了解到,2016年5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)之前,麥當(dāng)勞中國(guó)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作已基本就緒,包括過(guò)渡期餐廳發(fā)票100%到位(自2016年7月1日起,麥當(dāng)勞中國(guó)所有自營(yíng)門店增值稅電子普通發(fā)票上線);增值稅運(yùn)營(yíng)模式下的銷售系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和稅務(wù)管理申報(bào)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換上線;所有公司核心管理層,財(cái)務(wù)、稅務(wù)團(tuán)隊(duì)和各業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)完成增值稅知識(shí)培訓(xùn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)教育;就所有原合同中涉及營(yíng)業(yè)稅條款與簽署方重新協(xié)商并轉(zhuǎn)換到增值稅模式;全國(guó)性供應(yīng)商全部為一般納稅人,地區(qū)性供應(yīng)商或?yàn)橐话慵{稅人,或即將成為一般納稅人;經(jīng)營(yíng)層面完成重大結(jié)構(gòu)性調(diào)整,包括獨(dú)立的全國(guó)性采購(gòu)中心投入運(yùn)營(yíng),全國(guó)性市場(chǎng)營(yíng)銷業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)集中等。
全面營(yíng)改增后,企業(yè)稅負(fù)升降的關(guān)鍵在于抵扣是否充分。在營(yíng)業(yè)稅稅制下,由于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,企業(yè)的加工流程越長(zhǎng),稅收成本越高。但是,在增值稅稅制下,這個(gè)問(wèn)題就能迎刃而解。黃鴻飛表示,從這個(gè)角度看,麥當(dāng)勞中國(guó)有一個(gè)非常明顯的優(yōu)勢(shì)——扎根中國(guó)28年,培養(yǎng)了本土供應(yīng)商鏈條健全的核算體系和較高的稅法遵從度。加上國(guó)家對(duì)生活性服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增政策扶持以及充分的準(zhǔn)備,麥當(dāng)勞中國(guó)迅速實(shí)現(xiàn)了原材料進(jìn)項(xiàng)稅額100%抵扣,大幅降低了成本,提升了利潤(rùn)水平。
“從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,因增值稅抵扣原理及其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中性效應(yīng)的顯現(xiàn),麥當(dāng)勞中國(guó)可以設(shè)計(jì)更優(yōu)的業(yè)務(wù)模式和價(jià)值鏈,這為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新帶來(lái)了更廣闊的空間。”黃鴻飛表示,增值稅抵扣鏈條的延展和電子發(fā)票的上線帶動(dòng)了餐飲行業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策轉(zhuǎn)變。目前,麥當(dāng)勞中國(guó)已宣布執(zhí)行“未來(lái)2.0”戰(zhàn)略,加速餐廳升級(jí),通過(guò)數(shù)字化的硬件、個(gè)性化的產(chǎn)品和人性化的服務(wù),提升客戶新體驗(yàn);廣泛推廣互聯(lián)網(wǎng)支付的業(yè)務(wù)模式和個(gè)性化的技術(shù),重新定義點(diǎn)餐方式、支付方式等服務(wù)內(nèi)容,引領(lǐng)餐飲新時(shí)尚;全面開放與各大電商合作的平臺(tái),加大外賣領(lǐng)域投入,擴(kuò)大消費(fèi)市場(chǎng)份額,打造“互聯(lián)網(wǎng)+新餐飲”的經(jīng)營(yíng)模式。
“被動(dòng)等待,不如主動(dòng)應(yīng)對(duì)。”國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司司長(zhǎng)繆慧頻向記者表示,麥當(dāng)勞中國(guó)之所以能夠?qū)崿F(xiàn)大幅降低增值稅稅負(fù),與其具有良好的稅務(wù)管理基礎(chǔ)和應(yīng)勢(shì)而變的管理策略密不可分。他認(rèn)為,在宏觀經(jīng)濟(jì)政策根據(jù)形勢(shì)變化動(dòng)態(tài)調(diào)整的過(guò)程中,大企業(yè)只有不斷夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ),不斷提升稅法遵從能力,才能以不變應(yīng)萬(wàn)變,大限度享受稅改政策紅利。
來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)
中訊財(cái)務(wù)摘錄自國(guó)家稅務(wù)總局